Mikrouzņēmuma nodoklis
decembris 20, 2011
Sākot ar 2011.gadu Latvijā ir ieviesta jauna nodokļu maksāšanas iespēja uzņēmējiem – Mikrouzņēmuma nodoklis.
Šī iespēja attiecas uz individuālajiem komersantiem, individuāliem uzņēmumiem, zemnieku vai zvejnieku saimniecībām, kā arī fiziskām personām, kas reģistrētas Valsts ieņēmumu dienestā kā saimnieciskās darbības veicēji un sabiedrībām ar ierobežotu atbildību, kas atbilst šādiem kritērijiem:
- dalībnieki (ja tādi ir) ir fiziskās personas. Sabiedrības ar ierobežotu atbildību dalībnieki, fiziskās personas, vienlaikus ir arī valdes locekļi;
- apgrozījums kalendārajā gadā nepārsniedz 70 000 latu;
- darbinieku skaits ir ne lielāks par pieciem;
- darbinieka neto ienākums nepārsniedz 500 latu mēnesī;
- un citi noteikumi.
Mikrouzņēmuma nodokļa likme ir 9%. Maksājamā nodokļa summu iegūst, taksācijas perioda apgrozījumu reizinot ar 9%. Šajos deviņos procentos ietilpst: valsts sociālās apdrošināšanas iemaksas, iedzīvotāju ienākuma nodoklis, uzņēmējdarbības riska valsts nodeva, uzņēmuma ienākuma nodoklis.
Par mikrouzņēmuma nodokļa maksātāju var kļūt gan strādājošs uzņēmums, gan arī jaundibināts. Jaundibināts uzņēmums var kļūt par mikrouzņēmuma nodokļa maksātāju no dibināšanas brīža, savukārt jau strādājošam uzņēmumam ir jāiesniedz pieteikums Valsts ieņēmumu dienestā līdz pirmstaksācijas perioda 15.decembrim.
Rezumējot augstākminēto un ne tikai, uzņēmējam ir dota iespēja samaksāt pieciem darbiniekiem (tajā skaitā sev) 500 Ls lielu ikmēneša neto algu, nomaksājot deviņus procentus no uzņēmuma apgrozījuma.
Mikrouzņēmuma nodokļa maksātāja statusu uzņēmums drīkst mainīt vienu reizi gadā. Šī iespēja ļauj uzņēmumam nepalikt uz vietas attīstībā un ar katru gadu pārskatīt vai mikrouzņēmuma nodokļa maksātāja statuss uzņēmumam ir izdevīgs un vai uzņēmums spēj ievērot noteiktos kritērijus – apgrozījums ne lielāks par 70 000 LVL gadā, ne vairāk kā pieci darbinieki vienlaicīgi un darbinieku atalgojums nepārsniedz 500 LVL mēnesī. Mikrouzņēmuma nodokļa likums ļauj pārsniegt šos rādītājus, bet tad mikrouzņēmuma nodoklis vairs nav 9% un ar nākamo gadu uzņēmumam automātiski tiek anulēts mikrouzņēmuma nodokļa maksātāja statuss.
Ir arī citi nosacījumi, kas attiecas gan uz mikrouzņēmuma īpašnieku, gan uz mikrouzņēmuma darbiniekiem, kā, piemēram, vienam cilvēkam drīkst piederēt tikai viens mikrouzņēmums, mikrouzņēmuma darbiniekiem ir pienākums iesniegt mikrouzņēmumam algas nodokļa grāmatiņu – tas liedz iespēju saņemt iedzīvotāju ienākuma nodokļa atvieglojumus citā darbavietā (tas ir Latvijā noteiktais neapliekamais minimums, kā arī atvieglojumi par apgādībā esošām personām). Mikrouzņēmuma darbinieka iedzīvotāju ienākuma nodoklis un valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas tiek noteiktas no mikrouzņēmuma apgrozījuma un mikrouzņēmuma darbiniekam ir tiesības brīvprātīgi pievienoties valsts sociālajai apdrošināšanai.
Mikrouzņēmuma nodoklis sevī neietver pievienotās vērtības nodokli. Mikrouzņēmums var būt gan pievienotās vērtības nodokļa maksātājs, gan arī nemaksātājs, saskaņā ar likumu Par pievienotās vērtības nodokli, respektīvi, mikrouzņēmumam, tāpat kā parastam uzņēmumam, ir piemērojams likums Par pievienotās vērtības nodokli tajā noteiktajā kārtībā. Šeit nav uzskaitīti visi nosacījumi, tāpēc, pirms pieņemt lēmumu par Mikrouzņēmuma dibināšanu, būtu jāizvērtē visi kritēriji.
Mikrouzņēmuma nodoklis nav viennozīmīgi izdevīgs visiem mazajiem uzņēmumiem. Piemēram, tas varētu nebūt izdevīgs uzņēmumiem, kas nodarbojas ar preču ražošanu, jo mikrouzņēmuma nodoklis tiek maksāts no uzņēmuma apgrozījuma. Nav svarīgi, kādas šajā gadījumā ir uzņēmuma izmaksas, jo mikrouzņēmuma nodoklis sevī ietver arī uzņēmuma ienākuma nodokli. Vienkāršākiem vārdiem sakot, ja uzņēmumam ir 60 000 LVL apgrozījums par gadu un izmaksas ir 10 000 LVL – šī ir situācija, kur ir izdevīgi maksāt mikrouzņēmuma nodokli, bet, ja uzņēmuma apgrozījums ir 65 000 LVL un izmaksas 60 000 LVL, tad šajā gadījumā mikrouzņēmuma nodoklis nav izdevīgs.
Līdzīgi ir ar darbinieku skaitu. Ja uzņēmuma vadītājām ir jānoalgo četri darbinieki, katrs par 500 LVL mēnesī, tas īpašniekam izmaksā 2000 LVL algās katru mēnesi un gandrīz tikpat daudz vēl nodokļos. Savukārt, ja uzņēmums ir mikrouzņēmuma nodokļa maksātājs, tad tas īpašniekam izmaksā minimums 2200 LVL kopā, no kuriem 2000 LVL tiek samaksāts algās un nedaudz mazāk kā 200 LVL tiek samaksāts mikrouzņēmuma nodoklī (tas ir tad, ja mikrouzņēmumā darbinieku samaksas sastāda 100% no uzņēmuma izmaksām). Tātad mikrouzņēmuma nodoklis ir izdevīgs arī uzņēmējiem, kur lielu īpatsvaru uzņēmuma izmaksās viedo tieši darbinieku algas.
Ja Jums ir kādas neskaidrības un grūti pieņemt pareizo lēmumu, droši dodiet ziņu, centīsimies palīdzēt.